Fundacja rodzinna uzyskuje osobowość prawną poprzez wpis do rejestru fundacji rodzinnych, prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim. Akt założycielski fundacji rodzinnej lub testament stanowiący podstawę jej powołania muszą być sporządzone w formie aktu notarialnego. Warto zaznaczyć, że zgłoszenia fundacji dokonuje fundator lub – w przypadku testamentu – zarząd fundacji, najpóźniej w terminie 6 miesięcy od dnia sporządzenia aktu lub ogłoszenia testamentu.
Beneficjentami fundacji rodzinnej mogą być zarówno członkowie rodziny fundatora, sam fundator, jak i osoby trzecie czy organizacje pozarządowe prowadzące działalność pożytku publicznego. Fundacja zarządza majątkiem oraz realizuje świadczenia na rzecz beneficjentów, które mogą obejmować np. pokrycie kosztów utrzymania, edukacji, leczenia czy wsparcia działalności statutowej organizacji pozarządowych.
Rodzaj opodatkowania | Opis | Stawka podatku |
---|---|---|
Założenie fundacji i przekazanie majątku | Nie podlega opodatkowaniu CIT ani PCC. | 0% |
Dochody fundacji rodzinnej | Zasadniczo zwolnione z CIT (art. 6 ust. 1 pkt 25 CIT), z wyjątkami. | 0% (z wyjątkami) |
Świadczenia dla beneficjentów | Opodatkowane, niezależnie od grupy podatkowej beneficjenta. | 15% CIT |
Mienie przy rozwiązaniu fundacji | Podlega opodatkowaniu jak świadczenia (fundacja = podatnik). | 15% CIT |
Ukryte zyski (np. usługi prawne dla beneficjenta) | Świadczenia o charakterze wynagrodzenia – traktowane jako ukryte zyski. | 15% CIT |
Działalność wykraczająca poza art. 5 ustawy | Niedozwolona działalność gospodarcza, np. sprzedaż sprzętu wędkarskiego. | 25% CIT (sankcyjny) |
Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną, w tym również ukryte zyski (np. wynagrodzenia za usługi doradcze, prawne czy księgowe świadczone przez beneficjentów), opodatkowane są stawką CIT w wysokości 15%. Fundacja pełni wówczas funkcję podatnika, a obowiązek zapłaty podatku powstaje do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczenie zostało przekazane beneficjentowi.
Podsumowując, fundacja rodzinna stanowi efektywne narzędzie zabezpieczenia rodzinnego majątku oraz optymalizacji podatkowej, pod warunkiem ścisłego przestrzegania ustawowych zasad dotyczących prowadzenia działalności i opodatkowania.
Notariusz Gdańsk:
Kancelaria notarialna oferuje pełen wachlarz czynności notarialnych, określonych w ustawie z dnia 14 lutego 1991 r. Prawo o notariacie.
Kancelaria Notarialna
Arkadiusz Skłucki, Piotr Prorok – Spółka Cywilna
ul. Piwna 61/63
Gdańsk 80-831
WhatsApp us